Gewinnausschüttung GmbH: Vom Beschluss bis zur Steuer erklärt

Der Gewinn steht in der Bilanz, aber er liegt auf dem Konto der GmbH, nicht auf Deinem. Die Gewinnausschüttung einer GmbH ist der Vorgang, mit dem die Gesellschafter den erwirtschafteten Gewinn per Beschluss aus dem Gesellschaftsvermögen herauslösen und auf ihre Privatkonten überweisen lassen. Der Anspruch darauf steht in § 29 des GmbH-Gesetzes; steuerlich landet die Ausschüttung beim Gesellschafter als Einkunft aus Kapitalvermögen nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 EStG.

Zwischen Beschluss und Privatkonto liegen mehrere Entscheidungen, die den Nettobetrag spürbar verändern: Zeitpunkt, Form und die Frage, ob der Gesellschafter die Abgeltungsteuer hinnimmt oder das Teileinkünfteverfahren beantragt. Wer das erst klärt, wenn die Überweisung raus ist, hat die meisten Hebel aus der Hand gegeben.

Alle Angaben zu Beträgen, Prozentsätzen und Fristen: Stand Oktober 2026.

Was eine Gewinnausschüttung ist — und was nicht

Eine Gewinnausschüttung ist die Verteilung des festgestellten Gewinns einer GmbH an ihre Gesellschafter auf Grundlage eines Gesellschafterbeschlusses. Nach § 29 Absatz 1 GmbHG haben die Gesellschafter Anspruch auf den Jahresüberschuss zuzüglich eines Gewinnvortrags und abzüglich eines Verlustvortrags, soweit der Betrag nicht durch Gesetz, Gesellschaftsvertrag oder Beschluss von der Verteilung ausgeschlossen ist.

Zwei Abgrenzungen gehen im Alltag ständig durcheinander. Ausschüttung ist kein Gehalt: Das Geschäftsführergehalt ist Betriebsausgabe der GmbH und wird als Arbeitslohn versteuert, die Ausschüttung kommt aus dem bereits versteuerten Gewinn. Welcher Weg wann günstiger ist, behandelt der Beitrag zu Privat- und Gehaltsentnahme — hier geht es nur um den Ausschüttungsweg selbst. Ausschüttung ist keine Entnahme: Einzelunternehmer entnehmen Geld, wann sie wollen; bei der GmbH gibt es ohne Beschluss keinen Anspruch.

Alles, was ohne Beschluss von der GmbH zum Gesellschafter fließt — Privatausgaben über das Firmenkonto, überhöhte Mieten, unverzinste Darlehen —, behandelt das Finanzamt nach § 8 Absatz 3 Satz 2 KStG als verdeckte Gewinnausschüttung.

Ausgeschüttet wird, was die Gewinn- und Verlustrechnung als Jahresüberschuss ausweist und was in der Bilanz als Bilanzgewinn steht — nach Verlustvortrag und Rücklagen. Ohne festgestellten Abschluss gibt es keinen Beschluss.

Der Gewinnverwendungsbeschluss: § 29 und § 46 GmbHG

Ohne Gewinnverwendungsbeschluss gibt es keine Ausschüttung. Nach § 46 Nummer 1 GmbHG unterliegen die Feststellung des Jahresabschlusses und die Verwendung des Ergebnisses der Bestimmung der Gesellschafter. Der Beschluss legt fest, welcher Teil des Gewinns ausgeschüttet, in Rücklagen eingestellt oder auf neue Rechnung vorgetragen wird (§ 29 Absatz 2 GmbHG).

Der Ablauf hat eine feste Reihenfolge:

• Jahresabschluss vorlegen. Die Geschäftsführer legen den Jahresabschluss den Gesellschaftern nach § 42a Absatz 1 GmbHG unverzüglich zur Feststellung vor.
• Frist beachten. Nach § 42a Absatz 2 GmbHG müssen die Gesellschafter spätestens bis zum Ablauf der ersten acht Monate des folgenden Geschäftsjahrs beschließen; kleine Gesellschaften im Sinne des § 267 Absatz 1 HGB haben elf Monate. Für das Geschäftsjahr 2025 läuft die Frist für kleine GmbHs also bis zum 30. November 2026.
• Verteilungsschlüssel. Die Verteilung erfolgt nach § 29 Absatz 3 GmbHG im Verhältnis der Geschäftsanteile, wenn der Gesellschaftsvertrag nichts anderes vorsieht. Ob er abweichende Schlüssel oder Vorabausschüttungen zulässt, wird schon bei der GmbH-Gründung festgelegt — und entscheidet Jahre später über die Spielräume.
• Kapitalerhaltung. Nach § 30 Absatz 1 GmbHG darf das zur Erhaltung des Stammkapitals erforderliche Vermögen nicht ausgezahlt werden. Ein Bilanzgewinn, den Verluste des laufenden Jahres schon aufgezehrt haben, ist nicht mehr ausschüttbar.
• Auszahlungstag festlegen. Nach § 44 Absatz 2 Satz 1 EStG fließt die Ausschüttung an dem im Beschluss bestimmten Auszahlungstag zu; fehlt die Bestimmung, gilt nach Satz 2 der Tag nach der Beschlussfassung — auch wenn das Geld erst Monate später überwiesen wird. Das entscheidet, in welchem Jahr der Gesellschafter versteuert und wann die Kapitalertragsteuer fällig ist.

Der Beschluss gehört schriftlich protokolliert — bei einer Betriebsprüfung ist er das erste Dokument, das verlangt wird.

Offene Ausschüttung, Vorabausschüttung, verdeckte Gewinnausschüttung

Das Steuerrecht kennt drei Erscheinungsformen. Die offene Ausschüttung ist der Regelfall nach festgestelltem Jahresabschluss, die Vorabausschüttung greift auf den laufenden Gewinn zu, bevor das Jahr abgeschlossen ist, und die verdeckte Gewinnausschüttung ist keine gewollte Ausschüttung, sondern eine Umqualifizierung durch das Finanzamt.

Offene Gewinnausschüttung

Die offene Gewinnausschüttung beruht auf dem festgestellten Jahresabschluss und einem Beschluss nach § 29 GmbHG. Die GmbH behält Kapitalertragsteuer ein, der Gesellschafter versteuert die Ausschüttung nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 EStG. In der Praxis wird sie für das Vorjahr beschlossen, sobald der Abschluss vorliegt — bei vielen GmbHs zwischen März und Juli.

Vorabausschüttung

Die Vorabausschüttung ist eine Ausschüttung auf den erwarteten Gewinn des laufenden Geschäftsjahrs. Das GmbH-Gesetz regelt sie nicht ausdrücklich; sie ist anerkannt, wenn der Gesellschaftsvertrag sie zulässt oder alle Gesellschafter zustimmen, und unterliegt der Kapitalerhaltung nach § 30 Absatz 1 GmbHG. Zeigt der spätere Jahresabschluss weniger Gewinn, entsteht ein Rückzahlungsanspruch der Gesellschaft. Steuerlich gilt sie als normale Ausschüttung im Jahr des Zuflusses — und ist deshalb ein Werkzeug der Jahresplanung: Eine Vorabausschüttung im Dezember wird im laufenden Jahr versteuert, eine offene Ausschüttung im Mai darauf im nächsten.

Verdeckte Gewinnausschüttung

Die verdeckte Gewinnausschüttung ist eine Vermögensminderung der GmbH, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist und nicht auf einem ordnungsgemäßen Beschluss beruht. Nach § 8 Absatz 3 Satz 2 KStG mindert sie das Einkommen der GmbH nicht; beim Gesellschafter gehört sie nach § 20 Absatz 1 Nummer 1 Satz 2 EStG zu den sonstigen Bezügen. Das Ergebnis ist eine Ausschüttung mit allen Steuerfolgen, aber ohne Planung. Der häufigste Auslöser beim Gesellschafter-Geschäftsführer, eine unangemessene Gewinnbeteiligung, ist Thema des Beitrags zur Tantieme.

Kapitalertragsteuer: Was die GmbH einbehält und abführt

Die GmbH zahlt die Ausschüttung nicht brutto aus. Nach § 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 EStG wird die Einkommensteuer auf Gewinnanteile im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 1 EStG durch Abzug vom Kapitalertrag erhoben: Die GmbH behält die Kapitalertragsteuer ein, meldet sie an und führt sie ab.

Die Eckdaten im Jahr 2026:

• Steuersatz: Nach § 43a Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 EStG beträgt die Kapitalertragsteuer 25 Prozent des Kapitalertrags, zuzüglich Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent der Steuer nach § 4 Satz 1 SolZG 1995 — zusammen 26,375 Prozent der Ausschüttung. Bei Kirchensteuerpflicht kommt die Kirchensteuer hinzu (§ 43a Absatz 1 Satz 2 EStG).
• Bemessungsgrundlage: Dem Abzug unterliegen nach § 43a Absatz 2 Satz 1 EStG die vollen Kapitalerträge; den Sparer-Pauschbetrag berücksichtigt erst die Steuererklärung des Gesellschafters.
• Abführung und Anmeldung: Die Steuer entsteht nach § 44 Absatz 1 Satz 2 EStG mit dem Zufluss und ist nach § 44 Absatz 1 Satz 5 EStG bis zum zehnten des folgenden Monats an das Finanzamt der GmbH abzuführen. In derselben Frist ist nach § 45a Absatz 1 EStG die Kapitalertragsteueranmeldung elektronisch zu übermitteln.
• Steuerbescheinigung: Der Gesellschafter erhält eine Steuerbescheinigung nach § 45a EStG; nur mit ihr kann er die einbehaltene Steuer nach § 36 Absatz 2 Nummer 2 EStG anrechnen lassen.
• Haftung: Nach § 44 Absatz 5 Satz 1 EStG haftet die GmbH für die Steuer, die sie einzubehalten und abzuführen hat. Eine vergessene Anmeldung ist ein Problem der Gesellschaft — und damit des Geschäftsführers.

Für die GmbH ist die Kapitalertragsteuer eine Durchlaufgröße: eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer des Gesellschafters.

Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren

Für die Besteuerung der Gewinnausschüttung beim Gesellschafter gibt es zwei Wege. Der Normalfall ist die Abgeltungsteuer: Mit dem Einbehalt der 25 Prozent ist die Einkommensteuer erledigt. Die Alternative ist das Teileinkünfteverfahren auf Antrag: 60 Prozent der Ausschüttung unterliegen dem persönlichen Steuersatz, dafür sind Werbungskosten zu 60 Prozent abziehbar.

Abgeltungsteuer nach § 32d Absatz 1 EStG

Nach § 32d Absatz 1 Satz 1 EStG beträgt die Einkommensteuer für Einkünfte aus Kapitalvermögen 25 Prozent — unabhängig vom übrigen Einkommen. Die einbehaltene Kapitalertragsteuer entspricht genau diesem Satz, deshalb ist die Steuer mit dem Abzug abgegolten. Drei Ergänzungen:

• Sparer-Pauschbetrag: Nach § 20 Absatz 9 Satz 1 EStG werden 1.000 Euro als Werbungskosten abgezogen (seit dem Veranlagungszeitraum 2023; zusammen veranlagte Ehegatten 2.000 Euro nach Satz 2); tatsächliche Werbungskosten sind ausgeschlossen. Den Pauschbetrag holt der Gesellschafter über die Veranlagung nach § 32d Absatz 4 EStG zurück.
• Günstigerprüfung: Liegt der persönliche Steuersatz unter 25 Prozent, kann der Gesellschafter nach § 32d Absatz 6 EStG die tarifliche Besteuerung beantragen. Bei hohem Gehalt ist das kaum je der Fall.
• Keine Werbungskosten: Wer den Kauf seiner Anteile finanziert hat, kann die Zinsen im Abgeltungsverfahren nicht abziehen — der häufigste Grund, über den zweiten Weg nachzudenken.

Teileinkünfteverfahren nach § 32d Absatz 2 Nummer 3 EStG

Das Teileinkünfteverfahren ist der Antrag, die Ausschüttung aus der Abgeltungsteuer herauszunehmen und zu 60 Prozent mit dem persönlichen Steuersatz zu versteuern. Die Voraussetzungen stehen in § 32d Absatz 2 Nummer 3 EStG: Der Gesellschafter muss im Jahr der ersten Antragstellung unmittelbar oder mittelbar zu mindestens 25 Prozent beteiligt sein (Buchstabe a) oder zu mindestens 1 Prozent beteiligt sein und durch eine berufliche Tätigkeit für die Gesellschaft maßgeblichen unternehmerischen Einfluss auf deren wirtschaftliche Tätigkeit nehmen können (Buchstabe b). Der Gesellschafter-Geschäftsführer erfüllt die zweite Variante regelmäßig.

Die Mechanik:

• 60 Prozent steuerpflichtig: Nach § 3 Nummer 40 Satz 1 Buchstabe d EStG sind 40 Prozent der Bezüge im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 1 EStG steuerfrei; 60 Prozent unterliegen dem tariflichen Satz.
• Werbungskosten zu 60 Prozent: Nach § 3c Absatz 2 Satz 1 EStG sind Werbungskosten, die mit diesen Einnahmen zusammenhängen, zu 60 Prozent abziehbar — vor allem Zinsen für die Finanzierung der Beteiligung. Der Sparer-Pauschbetrag entfällt insoweit (§ 32d Absatz 2 Nummer 3 Satz 2 EStG).
• Bindung für fünf Jahre: Der Antrag ist nach § 32d Absatz 2 Nummer 3 Satz 4 EStG spätestens mit der Einkommensteuererklärung zu stellen und gilt, solange er nicht widerrufen wird, auch für die folgenden vier Veranlagungszeiträume. Nach einem Widerruf ist ein erneuter Antrag für dieselbe Beteiligung nach Satz 6 nicht mehr zulässig.

Rechnerisch lohnt sich das Teileinkünfteverfahren, wenn 60 Prozent des Grenzsteuersatzes unter 25 Prozent liegen — also bei einem Grenzsteuersatz unter rund 41,7 Prozent — oder wenn hohe Werbungskosten anfallen. Die GmbH behält in jedem Fall 25 Prozent ein; die Differenz wird in der Veranlagung erstattet oder nachgefordert.

Ausschüttung an eine Holding: § 8b KStG

Wird die Gewinnausschüttung nicht an eine Privatperson, sondern an eine andere Kapitalgesellschaft gezahlt — eine Holding, also eine Muttergesellschaft, die die Anteile an der operativen GmbH hält —, bleiben nach § 8b Absatz 1 und 5 KStG im Ergebnis 95 Prozent der Ausschüttung körperschaftsteuerfrei. Die volle Steuer fällt erst an, wenn die Holding selbst an ihre Gesellschafter ausschüttet.

Die Rechtsgrundlage: Nach § 8b Absatz 1 Satz 1 KStG bleiben Bezüge im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 1 EStG bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz; nach § 8b Absatz 5 Satz 1 KStG gelten 5 Prozent davon als nicht abziehbare Betriebsausgaben.

Vier Bedingungen und Einschränkungen gehören dazu:

• Mindestbeteiligung 10 Prozent: Nach § 8b Absatz 4 Satz 1 KStG gilt die Freistellung nicht, wenn die Beteiligung zu Beginn des Kalenderjahres unmittelbar weniger als 10 Prozent des Stammkapitals betragen hat; solche Streubesitzdividenden sind voll steuerpflichtig. Der Erwerb von mindestens 10 Prozent im laufenden Jahr gilt nach Satz 6 als zu Jahresbeginn erfolgt.
• Gewerbesteuer verlangt 15 Prozent: Das Schachtelprivileg des § 9 Nummer 2a GewStG setzt mindestens 15 Prozent zu Beginn des Erhebungszeitraums voraus. Zwischen 10 und 15 Prozent wird die Dividende nach § 8 Nummer 5 GewStG für die Gewerbesteuer wieder hinzugerechnet.
• Kapitalertragsteuer trotzdem: Die operative GmbH muss auch gegenüber der Holding 25 Prozent plus Solidaritätszuschlag einbehalten. Die Holding bekommt den Betrag erst über ihre Körperschaftsteuerveranlagung erstattet — eine Lücke von Monaten, die in die Liquiditätsplanung gehört.
• Das Geld ist in der Holding, nicht privat: Sobald die Holding an ihre Gesellschafter ausschüttet, fallen die 25 Prozent Abgeltungsteuer an wie bei jeder anderen GmbH. Die Struktur verschiebt die Besteuerung, sie erlässt sie nicht.

Wie eine solche Struktur aufgebaut wird, steht im Beitrag zu Holding und GmbH; die Variante, in der die Gesellschaft nur Vermögen hält, im Beitrag zur vermögensverwaltenden GmbH. Ob Gewinne überhaupt ausgeschüttet oder im Unternehmen belassen werden, ist Thema des Beitrags zur Thesaurierung.

Beispielrechnung: 100.000 Euro Ausschüttung in drei Varianten

Eine GmbH beschließt im Mai 2026 eine Gewinnausschüttung von 100.000 Euro für das Geschäftsjahr 2025. Verglichen werden die Abgeltungsteuer, das Teileinkünfteverfahren und die Gewinnausschüttung an eine Holding. Alle Zahlen sind frei gewählt und dienen nur der Veranschaulichung; Kirchensteuer bleibt außen vor.

Variante 1 — Privatperson, Abgeltungsteuer: Die GmbH behält 25.000 Euro Kapitalertragsteuer und 1.375 Euro Solidaritätszuschlag ein, zusammen 26.375 Euro; ausgezahlt werden 73.625 Euro. Über die Veranlagung holt der Gesellschafter den Sparer-Pauschbetrag von 1.000 Euro zurück — 250 Euro Steuer plus 13,75 Euro Solidaritätszuschlag, sofern er den Pauschbetrag nicht schon anderweitig ausgeschöpft hat. Steuerlast insgesamt rund 26.111 Euro, netto rund 73.889 Euro.

Variante 2 — Privatperson, Teileinkünfteverfahren, Grenzsteuersatz 42 Prozent: Steuerpflichtig sind 60.000 Euro. Bei 42 Prozent ergibt das 25.200 Euro Einkommensteuer plus 1.386 Euro Solidaritätszuschlag, zusammen 26.586 Euro — 211 Euro mehr, als die GmbH einbehalten hat. Netto 73.414 Euro, gut 400 Euro weniger als in Variante 1. Hat derselbe Gesellschafter die Anteile mit einem Darlehen gekauft und zahlt 8.000 Euro Zinsen im Jahr, darf er 60 Prozent davon abziehen, also 4.800 Euro: Steuerpflichtig bleiben 55.200 Euro, die Steuer sinkt auf 23.184 Euro plus 1.275 Euro Solidaritätszuschlag, zusammen 24.459 Euro — jetzt ist das Teileinkünfteverfahren rund 1.650 Euro günstiger.

Variante 3 — Holding-GmbH mit 100 Prozent Beteiligung: Nach § 8b Absatz 1 und 5 KStG bleiben 95.000 Euro außer Ansatz, 5.000 Euro sind steuerpflichtig. Darauf fallen 15 Prozent Körperschaftsteuer nach § 23 Absatz 1 KStG an, also 750 Euro, plus 41,25 Euro Solidaritätszuschlag. Gewerbesteuerlich greift das Schachtelprivileg, belastet werden ebenfalls nur 5.000 Euro: bei der Steuermesszahl von 3,5 Prozent nach § 11 Absatz 2 GewStG und einem angenommenen Hebesatz von 400 Prozent sind das 700 Euro. Steuerlast rund 1.491 Euro, es verbleiben rund 98.509 Euro — auf dem Konto der Holding, und die 26.375 Euro Kapitalertragsteuer kommen erst mit dem Körperschaftsteuerbescheid zurück.

Zur Einordnung: Die 100.000 Euro sind bereits versteuerter Gewinn. Bei 15 Prozent Körperschaftsteuer nach § 23 Absatz 1 KStG, Solidaritätszuschlag darauf und rund 14 Prozent Gewerbesteuer bei einem Hebesatz von 400 Prozent musste die GmbH dafür rund 142.500 Euro vor Steuern erwirtschaften. Mit der Abgeltungsteuer aus Variante 1 bleiben davon rund 73.900 Euro beim Gesellschafter — eine Gesamtbelastung von etwa 48 Prozent. Die erste Stufe erklärt der Beitrag zur Körperschaftsteuer.

Häufige Fragen zur Gewinnausschüttung

Wann darf eine GmbH Gewinn ausschütten?

Sobald ein Gewinnverwendungsbeschluss nach § 29 und § 46 Nummer 1 GmbHG vorliegt und die Kapitalerhaltung nach § 30 Absatz 1 GmbHG gewahrt bleibt. Grundlage ist in der Regel der festgestellte Jahresabschluss; eine Vorabausschüttung auf den laufenden Gewinn ist möglich, wenn der Gesellschaftsvertrag sie zulässt oder alle Gesellschafter zustimmen. Ohne Beschluss gibt es keinen Anspruch der Gesellschafter.

Wie hoch ist die Steuer auf eine Gewinnausschüttung?

Auf die Gewinnausschüttung einer GmbH an eine Privatperson 25 Prozent Abgeltungsteuer nach § 32d Absatz 1 EStG plus 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag darauf, zusammen 26,375 Prozent, zuzüglich Kirchensteuer bei Kirchensteuerpflicht. Auf Antrag nach § 32d Absatz 2 Nummer 3 EStG werden stattdessen 60 Prozent der Ausschüttung mit dem persönlichen Steuersatz besteuert. Bei einer Holding als Gesellschafterin bleiben nach § 8b KStG 95 Prozent steuerfrei.

Wer zahlt die Kapitalertragsteuer bei einer Gewinnausschüttung?

Schuldner der Kapitalertragsteuer ist nach § 44 Absatz 1 Satz 1 EStG der Gesellschafter als Gläubiger der Kapitalerträge. Einbehalten, angemeldet und abgeführt wird sie aber von der GmbH, nach § 44 Absatz 1 Satz 5 EStG bis zum zehnten des Monats nach dem Zufluss. Für die korrekte Abführung haftet die GmbH nach § 44 Absatz 5 EStG.

Lohnt sich das Teileinkünfteverfahren für Gesellschafter-Geschäftsführer?

Das hängt am Grenzsteuersatz und an den Werbungskosten. Rechnerisch liegt die Grenze bei rund 41,7 Prozent: Darunter ist das Teileinkünfteverfahren günstiger, darüber die Abgeltungsteuer — es sei denn, es fallen erhebliche Werbungskosten wie Finanzierungszinsen an, die nach § 3c Absatz 2 EStG zu 60 Prozent abziehbar sind. Der Antrag bindet nach § 32d Absatz 2 Nummer 3 Satz 4 EStG für fünf Jahre.

Kann eine GmbH mehrmals im Jahr ausschütten?

Ja. Neben der offenen Ausschüttung nach festgestelltem Jahresabschluss sind Vorabausschüttungen auf den laufenden Gewinn möglich, sofern der Gesellschaftsvertrag sie erlaubt oder alle Gesellschafter zustimmen und § 30 Absatz 1 GmbHG gewahrt bleibt. Jede Ausschüttung löst eine eigene Kapitalertragsteueranmeldung nach § 45a Absatz 1 EStG aus.

Hinweis und nächster Schritt

Dieser Beitrag erklärt die allgemeine Rechtslage zur Gewinnausschüttung einer GmbH mit Stand Oktober 2026. Er ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung: Ob in Deinem Fall eine Vorabausschüttung sinnvoll ist, ob der Antrag auf das Teileinkünfteverfahren sich rechnet und ob eine Holding-Struktur zu Deinen Plänen passt, hängt an Deinem Gesellschaftsvertrag, Deinem Steuersatz und Deiner Liquiditätsplanung — und sollte vor dem Beschluss geklärt sein, nicht danach.

Genau diese Fragen behandeln wir in der wöchentlichen Live-Sprechstunde am Mittwoch: Du bringst Deine Situation mit, Burkhard Küpper als Steuerberater und die anderen Unternehmer im Netzwerk ordnen sie ein. → Termin für die Live-Sprechstunde buchen

Quellen: § 29 GmbHG · § 46 GmbHG · § 20 EStG · § 32d EStG · § 43a EStG · § 44 EStG · § 8b KStG — jeweils in der am 7. Oktober 2026 abrufbaren Fassung.